本文的第 1 部分回顾了新西兰过去一年的主要间接税发展。本文的第 2 部分涵盖热门的全球间接税问题和 2023 年的未来趋势。
零工经济中的增值税
许多国家现在已经实施了一个版本的增值税/商品和服务税电子供应服务规则和低价值进口商品规则。根据经济合作与发展组织最近的报告“ 2022 年消费税趋势”：
“所有征收增值税的经合组织国家都已实施或承诺遵守经合组织关于对非居民电子商务供应商在线销售服务和数字产品征收增值税的标准。许多经合组织国家进一步扩大了这些电子商务增值税制度，特别是包括外国电子商务市场和其他数字供应商从国外进口的小包裹的在线销售。”
下一波监管变革与在零工或共享经济中运营的数字平台有关。一些国家，例如加拿大和印度，已决定将商品及服务税责任置于平台而非基础卖家身上。其他国家，如澳大利亚，已决定要求平台报告有关基础卖家的信息，即不对平台施加全部责任。现在判断完全责任模式是否会达到最理想的结果还为时过早，印度等国家在收入与已缴税款相匹配方面存在一些初期问题，以及相关运费的处理到送餐。
值得注意的是，欧盟委员会于12月8日宣布，欧盟成员国应探索与短期住宿和客运相关的平台全责模式。
不可替代的代币
2022 年最重要的全球间接税发展之一是将各种间接税规则应用于 NFT。简单来说，NFT 是一种独特的数字资产，它的所有权可以通过分布式账本技术 DLT 来证明和验证。NFT 的所有者拥有“令牌”，这是 DLT 上的数字条目。
NFT 可以具有多种特性，可以采用多种数字形式，可以在平台、在线拍卖行进行交易，也可以直接从艺术家和创作者那里获得。参与该过程的各方提供了各种相关服务，增加了该领域的丰富维度。
NFT 在全球范围内提出了复杂的监管问题。关于税收的立场仍在浮现，在许多国家，核心问题是 NFT 是否包含在“加密资产”的定义中（假设存在这样的定义）。从增值税/商品及服务税的角度来看，关键问题是“什么”——创建或出售 NFT 时提供了什么？许多国家都在探索国内 NFT 的 VAT 处理。关于跨境供应，新出现的情况是各种电子供应服务（或远程服务）规则可能适用于 NFT。普华永道的 2022 年全球加密税报告 2022中涵盖了与 NFT 相关的增值税问题。
全球间接税政策趋势
随着国家经济和供应链有望在 2023 年反弹，人们普遍预计技术和数字创新将发挥至关重要的作用。在较高层面上，预计有关数字进口（商品和服务）的增值税/商品及服务税规则在全球范围内会有更多扩展，预计平台和零工经济将发生重大变化。此外，更多国家将考虑修改与加密货币和金融科技相关的增值税规则。电子发票和实时报告有望成为间接税领域的永久组成部分。
12 月 8 日，欧盟委员会提出了一系列重要措施，以实现欧盟增值税系统的现代化并使其更好地为企业服务，并通过拥抱和促进数字化使其更能抵御欺诈。数字时代的增值税提案是在 30 年增值税规则和数字现实的背景下制定的，这导致了两个主要挑战：次优的增值税征收和控制；以及过多的负担和合规成本。
根据 ViDA，关键行动将帮助成员国每年多征收高达 180 亿欧元（190 亿美元）的增值税收入，同时通过以下方式帮助企业发展：
- 为在欧盟跨境经营的企业转向基于电子发票的实时数字报告；
- 更新了客运和短期住宿平台的增值税规则（这些行业的平台经济运营商将负责代收并向税务机关缴纳增值税，而服务提供商则不这样做）；
- 在整个欧盟引入单一的增值税注册。在现有的一站式商店模式的基础上，该提案将允许企业向另一个成员国的消费者在线销售产品，只需为整个欧盟的增值税目的注册一次，并通过单一的在线门户网站在一个单一的时间内履行其增值税义务语言。
另一个全球趋势是，税务机关将共享更多信息，并要求支付处理商和平台提供更多信息。到 2023 年， DAC7将对平台业务及其流程产生重大影响——这一发展将为欧盟以外的全球未来税务报告趋势奠定基础。
关于加密资产，税务报告已成为该行业的现实。在全球范围内监管数字资产的主要步骤包括经合组织的加密资产报告框架和通用报告标准的更新，以及欧盟的DAC8和美国的税务报告规则。
向前走
这些如雨后春笋般涌现的义务将需要仔细规划以及对系统和数据管理采用技术支持和创新的方法。
总之，接受关于税收政策问题的辩论并为未来的税收变化做好准备将成为常态。作者的期望是，全球各国政府将继续将间接税作为主要优先事项。
作者信息
Eugen Trombitas 是普华永道全球数字间接税负责人。
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